संक्षेप: CBIC की Notification No.13/2025 (effective 22 Sep 2025) ने GSTR-9 और GSTR-9C के फॉर्म/निर्देश बदले हैं। ये परिवर्तन FY 2024-25 की annual filing के लिए लागू हैं। मुख्य बदलाव: नए ITC तालिकाएँ, rule-wise reversals, e-commerce रिपोर्टिंग (Section 9(5)) और बेहतर auto-population।
लागू दिनांक और दायरा
- Notification दिनांक: 17 Sep 2025; rules effective: 22 Sep 2025.
- Applicable for FY 2024-25 (filed in 2025-26) onward.
GSTR-9 में प्रमुख बदलाव (ITC रिपोर्टिंग)
उदाहरण — ITC का विभाजन
| तालिका | विवरण | राशि (₹) |
|---|---|---|
| 6A1 | पिछले FY का ITC जो इस FY में लिया गया | 50,000 |
| 6A2 | इस FY का ITC | 600,000 |
| 6H | Rule 37/37A के तहत पुनः लिया गया ITC | 10,000 |
| 7A1 | Rule 37A के तहत reversal | 2,000 |
| 7A2 | Rule 38 (ISD) के तहत reversal | 500 |
Net ITC उदाहरण: (50,000 + 600,000 + 10,000) – (2,000 + 500) = ₹655,500 (राउंडेड)।
Auto-populate और नए तालिकाएँ
- Table 8B अब Table 6B से auto-fetch होगी।
- Table H1 जोड़ी गई है — अगले FY में लिए गए Import IGST Credit के लिए।
- कई मामलों में cross-year claims की cut-off अब 30 Nov अगला वित्तीय वर्ष है।
GSTR-9C में मुख्य बदलाव
Turnover reconciliation और e-commerce reporting
Row 7D1 जोड़ दिया गया है — Section 9(5) के अंतर्गत e-commerce operator द्वारा tax-paid supplies का turnover supplier की तरफ़ से रिपोर्ट करना होगा।
Tax liability mapping
- Row K2 — operator द्वारा भुगतान की गई देयता।
- “Paid in cash” की जगह अब “Paid in cash or ITC” लिखा गया है।
E-commerce उदाहरण (Section 9(5))
Supplier: रेस्टोरेंट ने Swiggy के माध्यम से ₹100,000 की बिक्री की — supplier GSTR-9C में Row 7D1 में ₹100,000 दिखाएगा।
Operator: Swiggy उसी राशि को Row K2 में दिखाएगा और संबंधित GST का भुगतान करेगा। दोनों की रिपोर्टिंग मेल खानी चाहिए।
Rule-wise ITC mapping (संक्षेप)
| स्थिति | GSTR-9 तालिका |
|---|---|
| पिछला FY का ITC जो इस FY में लिया गया | 6A1 |
| इस FY का ITC | 6A2 |
| Rule 37A के तहत reversal | 7A1 |
| ISD reversal (Rule 38) | 7A2 |
| भुगतान के बाद पुनः लिया गया ITC | 6H |
| अगले FY में लिया गया Import IGST | H1 |
फ़ाइलिंग चेकलिस्ट — वार्षिक reconciliation
- सारे मासिक GSTR-2B, GSTR-3B और GSTR-1 डाउनलोड करें।
- Books से purchases & sales export करें।
- Invoice-level मिलान करें: Books ↔ GSTR-2B (ITC) और Books ↔ GSTR-1 (outward supplies)।
- Matched / Mismatch / Missing के कॉलम बनाकर supplier follow-up सूची बनाएँ।
- Rule 37/37A reversal को ट्रैक करें और 7A1/7A2 व 6H में रिपोर्ट करें।
- E-commerce supplier/operator Section 9(5) रिपोर्टिंग मिलाएँ।
- Annual totals finalize कर के GSTR-9/9C तालिकाओं से map करें।
पूर्ण उदाहरण (नीचे सार)
| विवरण | राशि (₹) |
|---|---|
| Books के अनुसार कुल ITC | 650,000 |
| पिछले FY का ITC जो इस FY में लिया गया | 50,000 |
| Rule 37A के तहत reversal | -2,000 |
| Re-availed after payment (6H) | 10,000 |
| Next-FY Import IGST (H1) | 5,000 |
इनको सही तालिकाओं में map करें और net eligible ITC कंप्यूट करें।
सामान्य गलतियाँ
- Import IGST को गलत तालिका में डालना।
- Rule 37/37A का reversal रिपोर्ट न करना।
- Supplier-operator mismatch (Section 9(5)) का ध्यान न रखना।
- कागजी सबूत और IMS स्क्रीनशॉट न रखना।
Excel automation सुझाव
Power Query या हमारी GSTR-2B & GSTR-9 Utility का उपयोग करें — यह invoice-wise match कर के reconciliation report और auditor-ready summary बना देगा।
Pro tip: बड़ी मात्रा होने पर सालभर महीने-दर-महीना reconciliation रखें; साल के अंत में 4–6 सप्ताह पहले से तैयारी शुरू करें।
संदर्भ
- Notification No. 13/2025 – Central Tax (17 Sep 2025)
- CGST Sections & Rules referenced in Notification
- GSTN / CBIC advisories
⚠️ Disclaimer: यह लेख केवल सूचना और शैक्षणिक उद्देश्य के लिए है। अंतिम फ़ाइल करने से पहले अपने कर सलाहकार से परामर्श लें।